Tiền lương làm ngày lễ 30 4 và 1 5 có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

• Tiền lương làm ngày lễ 30 4 và 1 5 có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
• Mức lương người lao động đi làm vào ngày lễ 30 4 và 1 5 2025 được quy định như thế nào?
• Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?

Tiền lương làm ngày lễ 30 4 và 1 5 có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

...

Như vậy, phần thu nhập từ tiền lương, tiền công người lao động đi làm vào ngày lễ 30 4 và 1 5 2025 được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong ngày bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 2019 được xác định là thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Do đó người lao động sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công đi làm vào ngày lễ 30 4 và 1 5 2025 được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong ngày bình thường. Đối với khoản thu nhập còn lại thì được xác định là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tiền lương làm ngày lễ 30 4 và 1 5 có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Mức lương người lao động đi làm vào ngày lễ 30 4 và 1 5 2025 được quy định như thế nào?

Căn cứ tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 quy định như sau:

Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;

b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;

c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.

2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó, người lao động làm thêm giờ vào ngày 30 4 và 1 5 2025, ngày nghỉ hưởng lương ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.

Trường hợp người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

Như vây, nếu người lao động làm việc vào ban ngày vào ngày 30 4 và 1 5 2025 thì được hưởng ít nhất 400% lương cụ thể như sau:

+ 100% tiền lương ngày làm việc bình thường.

+ 300% tiền lương ngày lễ.

Nếu người lao động làm việc vào ban đêm vào ngày 30 4 và 1 5 2025 thì được hưởng ít nhất 490% lương, cụ thể như sau:

+ 100% lương ngày làm việc bình thường.

+ 300% tiền lương ngày lễ.

+ 30% tiền lương làm việc vào ban đêm.

+ 60% tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm. (Trường hợp người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày nghỉ lễ)

Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?

Căn cứ quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:

Giảm thuế

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

Như vậy, nếu người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế TNCN tương ứng với mức độ thiệt hại. Tuy nhiên mức giảm thuế TNCN không được vượt quá số thuế TNCN phải nộp.