Thay đổi công việc trong năm thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Nội dung chính

• Thay đổi công việc trong năm thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?
• Thu nhập từ nhiều nơi có cần quyết toán thuế TNCN từng nơi không?
• Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Thay đổi công việc trong năm thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Nếu người lao động thay đổi công việc trong năm, cách quyết toán thuế TNCN sẽ phụ thuộc vào số lượng nơi bạn làm việc và cách khấu trừ thuế tại từng nơi. Dưới đây là các trường hợp cụ thể:

(1) Trường hợp chỉ làm việc tại một công ty trong năm

Nếu tại thời điểm thực hiện quyết toán thuế TNCN, người lao động đang làm việc tại công ty đó thì được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN, tuy nhiên phải đáp ứng 1 trong những điều kiện sau:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả khi người đó không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

Nếu cá nhân được điều chuyền từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, thì quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân được chuyển sang tổ chức mới theo quy định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và đang làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế.

Cá nhân được phép quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập từ nơi đó và thu nhập vãng lai từ các nơi khác, với giá trị trung bình không quá 10 triệu đồng/tháng trong năm và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 10%, nếu không có yêu cầu phải quyết toán thuế cho phần thu nhập này.

Tải Mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN): Tại đây

Điều này đồng nghĩa, nếu tại thời điểm thực hiện quyết toán thuế TNCN, người lao động không còn làm việc tại công ty đó thì không được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN. Lúc này người lao động phải tự quyết toán thuế TNCN.

(2) Trường hợp làm việc tại nhiều công ty trong năm

Theo quy định tại Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022, lúc này sẽ xảy ra 2 trường hợp:

- Người lao động trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu:

+ Công ty 1: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

+ Công ty 2: Có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).

- Người lao động ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập nếu:

+ Công ty 1: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

+ Công ty 2: Có thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%

Tải Tờ khai quyết toán thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Tại đây

TẢI Mẫu đơn đề nghị hoàn thuế TNCN: Tại đây

MỚI NHẤT:

>>> Quyết toán thuế TNCN 2024 cho NLĐ đã nghỉ việc

>>> Có phải quyết toán thuế TNCN thay cho nhân viên đã nghỉ việc ở công ty không?

>>> Hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2024 gồm những giấy tờ gì?

Thay đổi công việc trong năm thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Thu nhập từ nhiều nơi có cần quyết toán thuế TNCN từng nơi không?

Tại khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

...

8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:

...

b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:

b.1) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này. Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thi cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

...

Theo quy định trên, cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi chỉ cần thực hiện quyết toán thuế TNCN tại nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.

Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Theo đó, thời điểm quyết toán thuế TNCN được quy định cụ thể tùy theo từng trường hợp: cá nhân tự quyết toán hay tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay, cụ thể như sau:

- Đối với tổ chức chi trả thu nhập

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau năm tính thuế.

Ví dụ: Thời hạn quyết toán thuế TNCN cho năm 2024 chậm nhất là ngày 31/3/2025.

- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 30/4 của năm sau năm tính thuế.

Lưu ý: Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, nếu ngày 30/4 là ngày lễ hoặc cuối tuần, thời hạn sẽ được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo.

Ví dụ: Năm 2025, ngày 30/4 rơi vào ngày nghỉ lễ, do đó thời hạn được kéo dài đến ngày 02/5/2025.

- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thuế

Trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay, thời hạn vẫn là 31/3 của năm sau.