Người lao động thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu có thì mức đóng thuế là bao nhiêu?

Nội dung chính

• Người lao động thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu có thì mức đóng thuế là bao nhiêu?
• Mức giảm trừ gia cảnh để nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động thử việc là bao nhiêu?
• Người lao động thử việc cần làm gì để không phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Người lao động thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu có thì mức đóng thuế là bao nhiêu?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012:

Thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

...

Theo đó, thu nhập chịu thuế là thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nên tiền lương của người lao động thử việc vẫn được tính là đối tượng chịu thuế TNCN.

Đồng thời, căn cứ điểm b và điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế TNCN trong một số trường hợp như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

...

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Như vậy, người lao động thử việc phải đóng thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau:

- Ký hợp đồng lao động (có thỏa thuận thời gian thử việc) trên 3 tháng sẽ đóng thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì có thể bị khấu trừ 10% để đóng thuế thu nhập cá nhân trước khi người sử dụng lao động trả cho người lao động hoặc vẫn phải đóng thuế thu nhập cá nhân nếu có mức thu nhập từ 11 triệu đồng/tháng (không có người phụ thuộc) theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Người lao động thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu có thì mức đóng thuế là bao nhiêu? (Hình từ Internet)

Mức giảm trừ gia cảnh để nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động thử việc là bao nhiêu?

Căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh để nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động thử việc được xác định như sau:

- Đối với bản thân người nộp thuế thu nhập cá nhân: 11 triệu đồng/tháng.

- Đối với người phụ thuộc (nếu có): 4,4 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc và tăng lũy tiến theo số lượng người phụ thuộc.

Người lao động thử việc cần làm gì để không phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Để không phải đóng thuế thu nhập cá nhân, người lao động có thể làm cam kết gửi doanh nghiệp để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế. Cụ thể, khi làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế thì phải đáp ứng các yêu cầu sau đây:

- Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.

- Cá nhân cư trú ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng để thử việc.

- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (nếu làm ở 02 nơi trở lên không được làm bản cam kết).

- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống nếu không có người phụ thuộc).

- Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Nếu thỏa mãn các điều kiện trên, người lao động có thể tải và điền Mẫu cam kết thuế TNCN theo Mẫu 08/CK-TNCN được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC sau đó nộp cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập.

Tải về Mẫu 08/CK-TNCN Mẫu cam kết thuế TNCN