Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính từ ngày nào?

Nội dung chính

• Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính từ ngày nào?
• Người nộp thuế không được trừ những chi phí nào khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?
• Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính thế nào?

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính từ ngày nào?

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 16 Thông tư 36/2016/TT-BTC như sau:

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là năm dương lịch. Trường hợp người nộp thuế áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch đã được Bộ Tài chính chấp thuận thì kỳ tính thuế là năm tài chính.

2. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên được tính từ ngày tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí đầu tiên cho đến ngày kết thúc năm dương lịch hoặc ngày kết thúc năm tài chính.

3. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cuối cùng được tính từ ngày bắt đầu của năm dương lịch hoặc ngày bắt đầu của năm tài chính đến ngày kết thúc hợp đồng dầu khí.

4. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên và kỳ tính thuế năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo hoặc kỳ tính thuế năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không được vượt quá 15 tháng.

Như vậy, theo quy định, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính từ ngày tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí đầu tiên cho đến ngày kết thúc năm dương lịch hoặc ngày kết thúc năm tài chính.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính từ ngày nào? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế không được trừ những chi phí nào khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ khoản 1 Điều 17 Thông tư 36/2016/TT-BTC quy định, khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí, người nộp thuế không được trừ những chi phí sau đây:

(1) Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ chi phí thu hồi thỏa thuận tại hợp đồng dầu khí.

Trường hợp tại hợp đồng dầu khí không có thỏa thuận về tỷ lệ chi phí thu hồi thì phần chi phí được phép thu hồi vượt trên 35% không được tính vào chi phí được trừ.

(2) Các khoản chi không được tính vào chi phí được phép thu hồi theo quy định của hợp đồng dầu khí gồm:

- Chi phí phát sinh trước khi hợp đồng dầu khí có hiệu lực, trừ trường hợp đã được thỏa thuận trong hợp đồng dầu khí hoặc theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ;

- Các loại hoa hồng dầu khí, tiền đọc và sử dụng tài liệu và các khoản chi khác không tính vào chi phí thu hồi theo hợp đồng dầu khí;

- Chi lãi tiền vay đối với khoản vay vốn để đầu tư cho tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí;

- Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại;

- Các khoản chi khác không được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính thế nào?

Căn cứ Điều 19 Thông tư 36/2016/TT-BTC quy định, số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính theo công thức sau đây:

Trong đó:

+ Doanh thu bán dầu thô, khí thiên nhiên là toàn bộ giá trị của sản lượng dầu khí thực, được bán tại điểm giao nhận theo giao dịch sòng phẳng của từng lần bán đối với dầu thô hoặc theo hợp đồng mua bán khí thiên nhiên của từng tháng đối với khí thiên nhiên (không bao gồm thuế giá trị gia tăng).

Trường hợp dầu thô được bán không theo giao dịch sòng phẳng thì doanh thu bán dầu thô được xác định bằng cách lấy khối lượng phần dầu thô nhân (x) với giá bán xác định như hướng dẫn tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 36/2016/TT-BTC.

+ Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí xác định như hướng dẫn dưới đây:

Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính = (100% - Tỷ lệ chi phí thu hồi - Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính - Tỷ lệ thuế xuất khẩu tạm tính) x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Người nộp thuế tự xác định ra tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và thông báo cho cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế biết cùng với thời hạn thông báo tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính nêu tại Điều 10, Mục 1, Chương II Thông tư 36/2016/TT-BTC.