Tải về toàn văn Công văn 6196/BTC-QLKT hướng dẫn công tác kế toán khi sắp xếp tổ chức bộ máy?

Nội dung chính

• Tải về toàn văn Công văn 6196/BTC-QLKT hướng dẫn công tác kế toán khi sắp xếp tổ chức bộ máy?
• Công tác kế toán tại đơn vị kế toán cơ sở nhận bàn giao ra sao?
• Xác định kỳ kế toán năm cuối cùng đối với đơn vị bị sắp xếp trước thời điểm sắp xếp bộ máy như thế nào?

Tải về toàn văn Công văn 6196/BTC-QLKT hướng dẫn công tác kế toán khi sắp xếp tổ chức bộ máy?

Ngày 9/5/2025, Bộ Tài chính đã có Công văn 6196/BTC-QLKT năm 2025 hướng dẫn bổ sung Công văn 1010/BTC-QLKT năm 2025 về công việc kế toán khi tổ chức thực hiện sắp xếp, tinh gọn tổ chức bộ máy

>> TẢI VỀ Công văn 6196/BTC-QLKT năm 2025

Theo đó, báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động, báo cáo tài chính năm 2025 của đơn vị kế toán cơ sở mới sau sắp xếp được quy định tại Mục 4 Công văn 6196/BTC-QLKT năm 2025, cụ thể như sau:

(1) Đơn vị mới sau sắp xếp lập Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động năm 2025 tính từ ngày chính thức đi vào hoạt động đến hết năm 2025; lập Báo cáo tài chính năm 2025 cho kỳ kế toán từ ngày chính thức đi vào hoạt động đến hết năm 2025 (kỷ kế toán năm đầu tiên).

(2) Đơn vị mới sau sắp xếp nộp báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động năm 2025 về đơn vị cấp trên bao gồm:

- Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động của đơn vị kết thúc hoạt động (đơn vị cũ) từ ngày 01/01/2025 đến đến hết ngày trước ngày quyết định sắp xếp, tỉnh gọn bộ máy có hiệu lực thi hành (đã nhận trong hồ sơ nhận bàn giao theo điểm i mục 1.1.1 phần II Phụ lục I kèm theo Công văn 1010/BTC-QLKT năm 2025);

- Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động của đơn vị mới từ ngày chính thức đi vào hoạt động đến hết năm 2025.

(3) Đơn vị mới sau sắp xếp nộp báo cáo tài chính năm 2025 về đơn vị cấp trên bao gồm:

- Báo cáo tài chính kỳ kế toán cuối cùng của đơn vị kết thúc hoạt động (đơn vị cũ) (đã nhận trong hồ sơ nhận bàn giao theo điểm i mục 1.1.1 phần II Phụ lục I kèm theo Công văn 1010/BTC-QLKT năm 2025);

- Báo cáo tài chính năm 2025 (kỳ kế toán năm đầu tiên) của đơn vị mới

*Trên đây là thông tin về "Tải về toàn văn Công văn 6196/BTC-QLKT hướng dẫn công tác kế toán khi sắp xếp tổ chức bộ máy?"

Tải về toàn văn Công văn 6196/BTC-QLKT hướng dẫn công tác kế toán khi sắp xếp tổ chức bộ máy? (Hình từ Internet)

Công tác kế toán tại đơn vị kế toán cơ sở nhận bàn giao ra sao?

Công tác kế toán tại đơn vị kế toán cơ sở nhận bàn giao được quy định tại Phần III Phụ lục I ban hành kèm theo Công văn 1010/BTC-QLKT năm 2025. Cụ thể:

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN NHẬN BÀN GIAO

(i) Việc mở sổ kế toán năm 2025:

- Đơn vị kế toán cơ sở mới hình thành sau khi sắp xếp, tinh gọn bộ máy bắt đầu mở số kế toán năm 2025 theo quy định tại Thông tư 24/2024/TT-BTC kể từ ngày quyết định sắp xếp, tinh gọn bộ máy có hiệu lực thi hành. Theo đó, kỳ kế toàn năm 2025 của đơn vị mới này được bắt đầu từ ngày quyết định sắp xếp, tinh gọn bộ máy có hiệu lực thi hành.

- Các đơn vị khác được nhận bàn giao tài sản, nguồn lực, kinh phí trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy năm 2025 bắt đầu mở sổ kế toán năm 2025 theo quy định tại Thông tư 24/2024/TT-BTC.

(ii) Đơn vị nhận bàn giao thực hiện mở chi tiết Tài khoản 3388 “Phải trả khác" để theo dõi chi tiết số liệu nhân bàn giao trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy.

(iii) Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ, tài liệu có liên quan, đơn vị kế toán cơ sở hạch toán nhận số liệu bàn giao vào số phát sinh trên số kế toán của ký kế toàn năm 2025 theo quy định tại Thông tư 24/2024/TT-BTC.

(iv) Báo cáo tài chính năm 2025 của đơn vị kế toán mới hình thành sau khi sắp xếp, tinh gọn bộ máy không có số dư đầu kỳ (đối với Báo cáo tình hình tài chính), không có số so sánh năm trước (đối với Báo cáo kết quả hoạt động. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ).

PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN

(1) Nhận bàn giao TSCĐ:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ của TSCĐ nhận bàn giao, ghi:

Nợ TK 211 - Tài sản cố định của đơn vị (nguyên giá TSCĐ)

Có TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) luỹ kế (giá trị còn lại TSCĐ- giá trị TSCĐ đã thanh toán từ các nguồn của đơn vị)

Có TK 341 - Phải trả nợ vay (giá trị còn lại TSCĐ - phần giá trị TSCĐ hình thành từ nguồn đi vay, huy động chưa trả nợ)

Có TK 214- Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ của đơn vị (giá trị hao mòn luỹ kế)

(2) Nhận bàn giao công trình, dự án dở dang:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ công trình, dự án nhận bàn giao, ghi:

Nợ TK 241- Mua sắm, đầu tư xây dựng đỡ dang (giá trị công trình, dự án dở dang)

Có TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) luỹ kế (giá trị công trình, dự án đã thanh toán khối lượng hoàn thành từ các nguồn của đơn vi)

Có TK 341- Phải trả nợ vay (giá trị công trình, dự án đã thanh toán khối lượng hoàn thành nguồn đi vay, huy động chưa trả ng)

Có TK 331- Phải trả cho người bán (giá trị công trình, dự án đã nghiệm thu với nhà thầu chưa thanh toán khối lượng hoàn thành)

(3) Nhận bàn giao hàng tồn kho:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ của hàng tồn kho nhận bàn giao, ghi:

Nợ các TK 152, 153,...

Có TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) luỹ kế.

(4) Nhận bàn giao tiền:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ có liên quan đơn vị phải kiểm soát số liệu nhận bàn giao tiền khớp với hồ sơ bàn giao đã ký nhận khi bàn giao.

(i) Trường hợp đơn vị xác định chắc chắn được tài khoản đối ứng khi nhận bàn giao tiền:

+ Đối với tiền mặt: Căn cứ phiếu thu tiền thực tế, ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt

Có các TK 131, 135, 338, 353, 431, 468,...

+ Đối với tiền gửi ngân hàng, kho bạc: Căn cứ vào báo có của ngân hàng. kho bạc về khoản tiền nhận bàn giao, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có các TK 131, 135, 338, 353, 431, 468,....

(ii) Trường hợp đơn vị chưa xác định chắc chắn được tài khoản đối ứng khí nhận bàn giao tiền:

+ Đối với tiền mặt: Căn cứ phiếu thu tiền thực tế, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338- Phải trả khác (3388- Chi tiết nhận bàn giao trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy)

+ Đối với tiền gửi ngân háng, kho bạc: Căn cứ vào báo có của ngân hàng, kho bạc về khoản tiền nhận bàn giao, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Có TK 338- Phải trả khác (3388- Chi tiết nhận bàn giao trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy)

(5) Nhận bàn giao các khoản phải thu:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ các khoản phải thu, trong đó đã có đây đủ thông tin về đối tượng phải thu, đơn vị nhận bàn giao phải hạch toán chi tiết đến từng đối tượng phải thu theo hồ sơ bàn giao, ghi:

Nợ các TK 131,133,.

Có TK 338- Phải trả khác (3388- Chi tiết nhận bàn giao trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy)

(6) Nhận bàn giao các khoản phải trả:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ các khoản phải trả, trong đó đã có đầy đủ thông tin về đối tượng phải trả, đơn vị nhận bàn giao phải hạch toán chi tiết đến từng đối tượng phái trả theo hồ sơ bàn giao.

(i) Trường hợp đơn vị xác định chắc chắn được tài khoản đối ứng khi nhận bàn giao, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 241,...

Có các TK 331, 338, 341,...

(ii) Trường hợp đơn vị chưa xác định chắc chắn được tài khoản đối ứng khi nhận bàn giao, ghi:

Nợ TK 338- Phải trả khác (3388- Chi tiết nhận bản giao trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy)

Có các TK 331, 338,...

(7) Nhận bàn giao liên quan đến số liệu tài khoản ngoài bảng:

(i) Trường hợp nhận bàn giao TSCĐ thừa chưa có hồ sơ đề xác định giá trị hạch toàn của đơn vị cũ, bàn giao sang đơn vị mới tiếp tục xử lý hoặc các TSCĐ đang được theo dõi trên tài khoản ngoài bảng:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ bàn giao, hạch toán theo giá trị quy ước 01 đồng/01 tài sản, ghi:

Nợ TK 002- Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công

(ii) Trường hợp nhận bàn giao công cụ, dụng cụ đang sử dụng:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ của công cụ, dụng cụ đang sử dụng nhận bàn giao, ghi:

Nợ TK 003- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng

(iii) Trường hợp nhận bàn giao dự toán NSNN:

Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ nhận bàn giao dự toán được chuyển tiếp sang dơn vị mới, ghi:

Nợ các TK 008 (00821, 00822), 009 (0092, 0093)

Trường hợp đơn vị nhận bàn giao và chịu trách nhiệm quyết toán cả phần kinh phí đã sử dụng năm 2025 trước thời điểm có quyết định sắp xếp, tinh gọn bộ máy và số liệu này được tỉnh vào quyết toán năm 2025, căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ tài liệu có liên quan, ghi:

Có các TK 008 (008211, 008212,008221, 008222), 009 (0092, 0093)

(8) Sau khi xử lý, về nguyên tắc Tài khoản 3388 “Phải trả khác" (chi tiết nhận bàn giao trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy) phải hết số dư. Trường hợp Tài khoản chi tiết này không hết số dư đơn vị phải kiểm tra, đối chiếu hồ sơ bàn giao chỉ tiết đảm bảo tất toán hết số liệu.

Xác định kỳ kế toán năm cuối cùng đối với đơn vị bị sắp xếp trước thời điểm sắp xếp bộ máy như thế nào?

Xác định kỳ kế toán năm cuối cùng đối với đơn vị bị sắp xếp trước thời điểm sắp xếp bộ máy được quy định tại Mục 1 Phần I Phụ lục I ban hành kèm theo Công văn 1010/BTC-QLKT năm 2025, cụ thể như sau:

- Kỳ kế toán cuối cùng của đơn vị kế toán thuộc diện bị sắp xếp được tính từ ngày 01/01 năm sắp xếp đến hết ngày trước ngày quyết định sắp xếp, tinh gọn bộ máy có hiệu lực thi hành.

- Trường hợp kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian không quá 03 kỳ kế toán tháng liên tiếp thì được phép cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải không quá 15 tháng theo quy định của Luật Kế toán hiện hành.

- Đơn vị xem xét xác định kỳ kế toán cuối cùng phù hợp với yêu cầu quyết toán NSNN, thời điểm bàn giao và tình hình thực tế.