Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được hạch toán vào tài khoản kế toán nào? Phương pháp kế toán khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ?

Nội dung chính

• Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được hạch toán vào tài khoản kế toán nào?
• Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thế nào?
• Phương pháp kế toán Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ?

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được hạch toán vào tài khoản kế toán nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 200/2014/TT-BTC như sau:

Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.

b) Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

c) Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.

d) Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.

...

Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được hạch toán thông qua Tài khoản 133.

Tài khoản 133 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được hạch toán vào tài khoản kế toán nào? Phương pháp kế toán khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ? (Hình từ Internet)

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thế nào?

Căn cứ vào khoản 2 Điều 19 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ như sau:

Bên Nợ: Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

Bên Có:

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được hoàn lại.

Số dư bên Nợ:

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào còn được khấu trừ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được hoàn lại nhưng Ngân sách nhà nước chưa hoàn trả.

Tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ thuế.

- Tài khoản 1332 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế giá trị gia tăng đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.

Phương pháp kế toán Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 19 Thông tư 200/2014/TT-BT thì phương pháp kế toán Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ như sau:

- Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 211

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)

Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)

Có TK 33381 - Thuế Bảo vệ môi trường

Có các TK 111, 112, ...

- Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33312).