Chính thức vay ngân hàng không thuộc giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP kể từ 27/3/2025 trong trường hợp nào?

Nội dung chính

• Chính thức vay ngân hàng không thuộc giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP kể từ 27/3/2025 trong trường hợp nào?
• Quan hệ liên kết là gì?
• Nguyên tắc áp dụng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết?

Chính thức vay ngân hàng không thuộc giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP kể từ 27/3/2025 trong trường hợp nào?

Ngày 10/02/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

TẢI VỀ Toàn văn Nghị định 20/2025/NĐ-CP

Theo đó, chính thức vay ngân hàng không thuộc giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 1 Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Các bên có quan hệ liên kết

...

2. Các bên liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể như sau:

...

d. Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.

Quy định tại điểm d nêu trên không áp dụng với các trường hợp sau:

d.1) Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại các điểm a, c, đ, e, g, h, k, 1 và m khoản này.

d.2) Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác theo quy định tại các điểm b, e và i khoản này.

...

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp vay vốn ngân hàng đáp ứng đồng thời 02 điều kiện sau thì được xác định là giao dịch liên kết:

- Vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu doanh nghiệp đi vay;

- Vốn vay chiếm trên 50% tổng các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.

Tuy nhiên, điều kiện nêu trên không áp dụng với các trường hợp sau:

- Bên bảo lãnh hoặc cho vay là ngân hàng hoạt động theo Luật Các tổ chức tín dụng 2024 không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh.

- Bên bảo lãnh hoặc cho vay là ngân hàng hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng 2024 và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.

Như vậy, chính thức vay ngân hàng không thuộc giao dịch liên kết kể từ 27/3/2025 trong trường hợp:

+ Bên bảo lãnh hoặc cho vay không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh;

+ Các bên không chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.

Chính thức vay ngân hàng không thuộc giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP kể từ 27/3/2025 trong trường hợp nào? (Hình từ Internet)

Quan hệ liên kết là gì?

Các bên có quan hệ liên kết là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Các bên có quan hệ liên kết

1. Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp:

a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;

b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

...

Theo đó, các bên có quan hệ liên kết là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp sau đây:

- Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;

- Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

Nguyên tắc áp dụng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết?

Nguyên tắc áp dụng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết được quy định tại Điều 3 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

- Người nộp thuế có giao dịch liên kết phải loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để kê khai, xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên kết tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.

- Cơ quan thuế quản lý, kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, không công nhận các giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước và thực hiện điều chỉnh giá giao dịch liên kết đó để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy định của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.