Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế bao gồm những đối tượng nào? Trường hợp nào được coi là chưa bị xử phạt VPHC về thuế?

Nội dung chính

• Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế bao gồm những đối tượng nào?
• Tổ chức, cá nhân được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong trường hợp nào?
• Trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế thì có bị xử phạt vi phạm hành chính không?

Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế bao gồm những đối tượng nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định thì đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế bao gồm:

(1) Người nộp thuế có hành vi vi phạm hành chính về thuế.

Trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện các nghĩa vụ về thuế mà pháp luật về thuế, quản lý thuế quy định nghĩa vụ, trách nhiệm của bên được ủy quyền phải thực hiện thay người nộp thuế, nếu bên được ủy quyền có hành vi vi phạm thì tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt.

Trường hợp theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay người nộp thuế mà tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế thay có hành vi vi phạm thì tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế thay bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

(2) Tổ chức, cá nhân liên quan vi phạm hành chính về thuế.

Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế bao gồm những đối tượng nào? (Hình từ Internet)

Tổ chức, cá nhân được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong trường hợp nào?

Trường hợp được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định tại khoản 5 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế

...

4. Trong thời hạn quy định tại khoản 1, 2 Điều này mà tổ chức, cá nhân cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính được tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh cản trở việc xử phạt.

5. Thời hạn được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn nếu trong thời hạn 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong quyết định xử phạt cảnh cáo hoặc 01 năm kể từ ngày chấp hành xong quyết định xử phạt hành chính khác hoặc kể từ ngày hết thời hiệu thi hành quyết định xử phạt mà không tái phạm thì được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi đó.

Ngày chấp hành xong quyết định xử phạt cảnh cáo là ngày quyết định xử phạt vi phạm hành chính được giao, gửi cho tổ chức, cá nhân bị xử phạt theo quy định tại Điều 39 Nghị định này.

6. Thời hạn truy thu thuế

a) Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ tiền thuế truy thu (số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định, tiền chậm nộp tiền thuế) vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn bộ thời gian trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.

...

Như vậy, theo quy định, tổ chức, cá nhân được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế nếu:

- Trong thời hạn 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong quyết định xử phạt cảnh cáo mà không tái phạm; Hoặc:

- Trong thời hạn 01 năm kể từ ngày chấp hành xong quyết định xử phạt hành chính khác hoặc kể từ ngày hết thời hiệu thi hành quyết định xử phạt mà không tái phạm.

Trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế thì có bị xử phạt vi phạm hành chính không?

Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định tại Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

...

3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

5. Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.

Như vậy, theo quy định, trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế thì không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.