Cá nhân bị Kiểm toán Nhà nước áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản trong trường hợp nào? Quyết định kiểm tra tài khoản đối với cá nhân được gửi cho những ai?

Nội dung chính

• Cá nhân bị Kiểm toán Nhà nước áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản trong trường hợp nào?
• Quyết định kiểm tra tài khoản đối với cá nhân được gửi cho những ai?
• Kiểm toán viên có quyền và trách nhiệm gì khi tiến hành kiểm tra tài khoản của cá nhân?

Cá nhân bị Kiểm toán Nhà nước áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản trong trường hợp nào?

Trường hợp áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản đối với cá nhân được quy định tại khoản 2 Điều 16 Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 02/2011/QĐ-KTNN như sau:

Các trường hợp áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản

1. Việc kiểm tra tài khoản được áp dụng với đơn vị được kiểm toán khi đơn vị đó có dấu hiệu vi phạm một trong các trường hợp sau (trừ trường hợp thuộc danh mục mật không được phép kiểm tra):

a) Cố ý báo cáo sai về tiền, kim khí quý, đá quý và các giấy tờ có giá trị tương đương tiền hiện có của đơn vị được kiểm toán;

b) Làm giả các chứng từ thu, chi tiền và các tài liệu có liên quan đến thu, chi tiền;

c) Chuyển tiền sai đối tượng hoặc trái các quy định về thanh toán tiền mặt theo quy định của pháp luật;

d) Thâm hụt két, mất tiền khi được giao trách nhiệm quản lý tiền, kim khí quý đá quý và các giấy tờ có giá trị tương đương tiền;

đ) Khi phát hiện có dấu hiệu liên quan đến hoạt động rửa tiền;

e) Các trường hợp vi phạm khác theo quy định của pháp luật.

2. Việc kiểm tra tài khoản được áp dụng với cá nhân khi phát hiện việc chuyển tiền của đơn vị được kiểm toán cho cá nhân đó có dấu hiệu vi phạm pháp luật.

Như vậy, theo quy định, biện pháp kiểm tra tài khoản được Kiểm toán Nhà nước áp dụng đối với cá nhân khi phát hiện việc chuyển tiền của đơn vị được kiểm toán cho cá nhân đó có dấu hiệu vi phạm pháp luật.

Cá nhân bị Kiểm toán Nhà nước áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản trong trường hợp nào? (Hình từ Internet)

Quyết định kiểm tra tài khoản đối với cá nhân được gửi cho những ai?

Quyết định kiểm tra tài khoản đối với cá nhân được quy định tại khoản 2 Điều 18 Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 02/2011/QĐ-KTNN như sau:

Quyết định kiểm tra tài khoản

1. Quyết định kiểm tra tài khoản phải nêu rõ đối tượng, nội dung, thời gian kiểm tra và danh sách người thực hiện kiểm tra (Danh sách người thực hiện kiểm tra tài khoản là các thành viên trong Tổ kiểm toán). Thời gian kiểm tra tài khoản được ghi trong quyết định kiểm toán nhưng không vượt quá thời gian kiểm toán được ghi trong quyết định kiểm toán. Trường hợp đặc biệt do Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định.

2. Quyết định kiểm tra tài khoản được gửi cho Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, đơn vị được kiểm toán và cá nhân có tài khoản bị kiểm tra; Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, các tổ chức tín dụng nơi có tài khoản bị kiểm tra.

Như vậy, theo quy định, quyết định kiểm tra tài khoản đối với cá nhân phải được gửi cho:

- Đoàn kiểm toán;

- Tổ kiểm toán;

- Cá nhân có tài khoản bị kiểm tra;

- Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, các tổ chức tín dụng nơi có tài khoản bị kiểm tra.

Kiểm toán viên có quyền và trách nhiệm gì khi tiến hành kiểm tra tài khoản của cá nhân?

Quyền và trách nhiệm của Kiểm toán viên được quy định tại khoản 3 Điều 21 Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 02/2011/QĐ-KTNN như sau:

Quyền và trách nhiệm của thành viên Đoàn kiểm toán

1. Quyền và trách nhiệm của Trưởng Đoàn kiểm toán

a) Đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan theo đề nghị của Tổ trưởng Tổ kiểm toán.

b) Báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán trưởng về tình hình và kết quả thực hiện việc kiểm tra tài khoản.

2. Quyền và trách nhiệm của Tổ trưởng Tổ kiểm toán

a) Đề nghị Trưởng Đoàn kiểm toán áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản đối với đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan.

b) Tổ chức thực hiện việc kiểm tra tài khoản theo Quyết định của Tổng Kiểm toán Nhà nước; lập biên bản kiểm tra tài khoản.

3. Quyền và trách nhiệm của Kiểm toán viên

a) Đề nghị Tổ trưởng Tổ kiểm toán áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản đối với đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan.

b) Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp tài liệu và giải trình các vấn đề có liên quan đến việc kiểm tra tài khoản.

c) Thực hiện việc kiểm tra tài khoản theo Quyết định của Tổng Kiểm toán Nhà nước và sự chỉ đạo của Tổ trưởng Tổ kiểm toán; báo cáo kịp thời với Tổ trưởng Tổ kiểm toán tình hình và số liệu kiểm tra.

d) Giữ bí mật các thông tin, tài liệu liên quan đến kiểm tra tài khoản theo quy định của pháp luật.

Như vậy, theo quy định, khi tiến hành kiểm tra tài khoản của cá nhân, Kiểm toán viên có các quyền và trách nhiệm sau đây:

(1) Đề nghị Tổ trưởng Tổ kiểm toán áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản đối với cá nhân có liên quan.

(2) Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp tài liệu và giải trình các vấn đề có liên quan đến việc kiểm tra tài khoản.

(3) Thực hiện việc kiểm tra tài khoản theo Quyết định của Tổng Kiểm toán Nhà nước và sự chỉ đạo của Tổ trưởng Tổ kiểm toán;

Báo cáo kịp thời với Tổ trưởng Tổ kiểm toán tình hình và số liệu kiểm tra.

(4) Giữ bí mật các thông tin, tài liệu liên quan đến kiểm tra tài khoản theo quy định của pháp luật.