Hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn với hàng hóa xuất khẩu, tỷ giá và thời điểm xác định doanh thu tính thuế tại Công văn 6299/CTDAN-TTHT?

Nội dung chính

• Hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn với hàng hóa xuất khẩu, tỷ giá và thời điểm xác định doanh thu tính thuế tại Công văn 6299/CTDAN-TTHT?
• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là khi nào?
• Trách nhiệm của người mua hàng hóa, dịch vụ trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ là gì?

Hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn với hàng hóa xuất khẩu, tỷ giá và thời điểm xác định doanh thu tính thuế tại Công văn 6299/CTDAN-TTHT?

Ngày 15/7/2024, Cục thuế Thành phố Đà Nẵng có Công văn 6299/CTDAN-TTHT năm 2024 tại đây hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn của hàng hóa xuất khẩu.

Theo đó, tại Công văn 6299/CTDAN-TTHT năm 2024 Cục thuế Thành phố Đà Nẵng Hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn với hàng hóa xuất khẩu, tỷ giá và thời điểm xác định doanh thu tính thuế như sau:

Căn cứ quy định tại:

- Khoản 3 Điều 7 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về đồng tiền khai thuế, nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

- Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Khoản 1 Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa;

+ Điểm c khoản 13 Điều 10 quy định về đồng tiền ghi trên hóa đơn;

+ Điểm c khoản 3 Điều 13 quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ;

- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:

+ Khoản 2 Điều 16 hướng dẫn về tờ khai hải quan đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;

+ Khoản 4 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC) hướng dẫn về hóa đơn và ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế;

- Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu:

+ Khoản 2 Điều 35 hướng dẫn về tỷ giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.

+ Điều 53 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 33 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC hướng dẫn về cơ sở để xác định hàng hóa xuất khẩu.

- Công văn 4890/TCT-KK năm 2023 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về thời điểm xuất hóa đơn hàng xuất khẩu.

Theo đó, Công ty là cơ sở kinh doanh, kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có hoạt động xuất khẩu hàng hóa thì thời điểm lập hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất là sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được hiểu là ngày hoàn thành thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, không phân biệt đó là ngày thứ Bảy, Chủ nhật hay ngày nghỉ lễ.

Cơ sở để xác định hàng hóa xuất khẩu và thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu được thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên) và Điều 53 Thông tư 38/2015/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên).

Đối với hàng hóa xuất khẩu Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế là đồng Việt Nam thì tỷ giá tính thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Quản lý thuế 2019. Công ty xác định tỷ giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 35 Thông tư 38/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn với hàng hóa xuất khẩu, tỷ giá và thời điểm xác định doanh thu tính thuế tại Công văn 6299/CTDAN-TTHT? (Hình từ internet)

Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là khi nào?

Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

...

Như vậy, thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc chuyển quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

*Lưu ý: Hàng hóa trên bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia.

Trách nhiệm của người mua hàng hóa, dịch vụ trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ là gì?

Căn cứ theo quy định tại Điều 56 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định người mua hàng hóa, dịch vụ trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ phải có các trách nhiệm như sau:

- Yêu cầu người bán lập và giao hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ.

- Cung cấp chính xác thông tin cần thiết để người bán lập hóa đơn.

- Ký các liên hóa đơn đã ghi đầy đủ nội dung trong trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua ký trên hóa đơn.

- Sử dụng hóa đơn đúng mục đích.

- Cung cấp thông tin trên hóa đơn cho các cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu, trường hợp sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế đặt in thì phải cung cấp hóa đơn bản gốc, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì thực hiện quy định về việc tra cứu, cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử.